Der Gesetzgeber hat aufgrund der Corona-Krise die Abschreibungsmöglichkeiten verbessert, damit die Unternehmen Steuerentlastungen erhalten, die Liquidität verbessert wird und Anreize zu Investitionen geschaffen werden. Es wurde u.a. die (geometrisch) degressive Abschreibung (Afa) für 2020 und 2021 wieder eingeführt. Hierüber wollen wir in dieser Folge sprechen.

Was ist überhaupt die degressive Abschreibung (Afa)?

Die (geometrisch) degressive Abschreibung wird auch degressive AfA genannt. Das ist die Abschreibung (Afa) in fallenden Jahresbeträgen, berechnet nach einem festen gleichbleibenden Prozentsatz von den Anschaffungskosten bzw. vom Restbuchwert. D.h. die Abschreibung ist am Anfang am höchsten und sinkt in den Folgejahren. Im Unterschied dazu erfolgt bei der linearen Abschreibung (Afa) die Abschreibung in gleichen Jahresbeträgen.

Wie hoch ist die degressive Abschreibung, der Abschreibungssatz und welche Voraussetzungen müssen vorliegen?

Degressiv abgeschrieben werden können bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens. Grund und Boden, Gebäude, Umlaufvermögen, immaterielle Wirtschaftsgüter, wie zum Beispiel Software und Patente, sind nicht begünstigt. Die Wirtschaftsgüter können neu oder gebraucht sein. Es muss eine betriebliche Einkunftsart, also Einkünfte aus Gewerbebetrieb, aus selbstständiger Arbeit oder aus Land- und Forstwirtschaft, vorliegen. Keine Anwendung findet die degressive AfA bei der Vermietung und Verpachtung und bei den Werbungskosten aus nichtselbstständiger Arbeit, also bei der Arbeitnehmertätigkeit.

Der Prozentsatz der (geometrisch) degressiven Abschreibung darf höchstens das 2,5 fache des linearen Abschreibungsprozentsatzes betragen, maximal beträgt der Prozentsatz für die degressive Abschreibung 25 %. Der Prozentsatz wird im 1. Jahr auf die Anschaffungskosten und ab dem 2. Jahr dann jährlich vom den jeweiligen Restbuchwert des Vermögensgegenstands vorgenommen. Die Formel lautet daher: Abschreibungssatz × Buchwert des Vorjahres = Abschreibungsbetrag).

Wie bei der linearen Abschreibung (Afa), wird die degressive Abschreibung bei unterjähriger Anschaffung im Anschaffungsjahr zeitanteilig mit 1/12 für jeden Monat der betrieblichen Zugehörigkeit gewährt. Wie die Afa-Berechnung erfolgt, schauen wir uns in einem Beispiel später an.

Kann die degressive Abschreibung (Afa) auch für Kfz bzw. PKW genutzt werden?

Ja, die degressive Abschreibung kann auch für PKWs genutzt werden.

Für welchen Zeitraum wird die degressive Abschreibung (Afa) gewährt?

Der Gesetzgeber hat die degressive Abschreibung rückwirkend eingeführt. Sie gilt für Anschaffungen und Herstellungen, die nach dem 31.12.2019 und vor dem 01.01.2022 erfolgten oder noch erfolgen. Anschaffungen und Herstellungen aus 2019 sind daher nicht begünstigt, sondern nur solche der Anschaffungsjahre 2020 und 2021.

Besteht eine Pflicht zum Ansatz der degressiven Abschreibung (Afa) für 2020 und 2021?

Nein. Es besteht ein Wahlrecht im Anschaffungsjahr oder Herstellungsjahr die lineare Abschreibung, also die Verteilung der Abschreibung in gleichen Jahresbeträgen vorzunehmen oder die degressive Abschreibung anzusetzen. Für jedes angeschaffte oder hergestellte Wirtschaftsgut in 2020 und 2021, kann neu entschieden werden, ob die lineare oder degressive AfA genutzt wird.

Worin besteht der Vorteil der degressiven Abschreibung bei der Steuer?

Die Abschreibungsdauer des Wirtschaftsgutes, also die Zeit, über die das Wirtschaftsgut abgeschrieben wird, verändert sich durch die degressive Abschreibung nicht. Die Abschreibungsdauer ist bei der linearen und degressiven Abschreibung immer gleich. Der Vorteil der degressiven Abschreibung besteht aber darin, dass bei Wirtschaftsgütern mit einer Nutzungsdauer von über 4 Jahren in den Anfangsjahren eine höhere Abschreibung gegenüber der linearen Abschreibung geltend gemacht werden kann, weil der Abschreibungsprozentsatz höher ist. Natürlich kann das Wirtschaftsgut insgesamt nur einmal steuerlich abgeschrieben werden, egal welche Abschreibungsart gewählt wird. Da bei der degressiven Abschreibung anfangs mehr abgeschrieben und von der Steuer abgesetzt wird, ist daher die Folge, dass am Ende weniger Abschreibungsvolumen zur Verfügung steht.

Kann von der degressiven auf die lineare Abschreibung umgestellt werden?

Da die degressive Abschreibung immer vom Restbuchwert vorgenommen wird, ist die degressive AfA irgendwann niedriger als die lineare Abschreibung. Daher erlaubt es der Gesetzgeber, dass in diesen Fällen einmalig und unumkehrbar zur linearen Abschreibung gewechselt wird. Wie das genau aussieht, klären und berechnen wir dann in unserem Beispiel.

Beispiel und Berechnung zur degressiven Abschreibung

Ein Gerät mit einer betrieblichen Nutzungsdauer von 6 Jahren wird am 1. Januar 2020 zu einem Kaufpreis von 100.000 € angeschafft.

Da die Verteilung der Anschaffungskosten bei linearer Abschreibung (Afa) gleichmäßig auf 6 Jahre erfolgt, ergibt sich ein linearer Abschreibungsprozentsatz von 16,67 %. Der Jahresbetrag der linearen Abschreibung beträgt rund 16.667 €.

Die degressive Abschreibung beträgt das 2,5-fache der linearen Abschreibung von 16,67 %, also 41,68%, maximal jedoch 25 %. In unserem Beispiel greift daher der maximale Prozentsatz von 25 % für die degressive Abschreibung. Die degressive AfA mit 25 % von den Anschaffungskosten von 100.000 € beträgt daher im ersten Jahr 25.000 €. Aufgrund der Anschaffungskosten von 100.000 € abzüglich der Abschreibung von 25.000 € beträgt der Restbuchwert nach einem Jahr 75.000 €. Die degressive AfA im 2. Jahr wird auf den Restbuchwert von 75.000 € berechnet. 25 % von 75.000 € sind 18.750 € für die Abschreibung im 2. Jahr. Im 3. Jahr beträgt die degressive Abschreibung 25 % des Restbuchwertes von 56.250 €, also rund 14.063 €. Die lineare Abschreibung beträgt ebenfalls rund 14.063 €, berechnet aus dem Restbuchwert 56.250 € durch die Restnutzungsdauer von 4 Jahren. In den Folgejahren wäre die lineare Abschreibung höher als die degressive Abschreibung. Daher sollte in den Folgejahren das Wahlrecht zur Anwendung der linearen Abschreibung ausgeübt werden, sodass jährlich 14.063 € abgeschrieben und von der Steuer abgesetzt werden.

In unserem Beispiel war die degressive Abschreibung in den ersten 2 Jahren wesentlich höher. Die degressive AfA hat im 1. und 2. Jahr zusammen 43.750 € (25.000 € im 1. Jahr, 18.750 € im 2. Jahr) betragen. Die lineare Abschreibung hätte dagegen nur 2 * 16.667 €, also 33.334 € betragen. Durch die degressive Abschreibung wurden 10.416 € in den ersten beiden Jahren mehr abgeschrieben, von der Steuer abgesetzt und die Abschreibung dadurch gegenüber der linearen Abschreibung zeitlich vorgezogen.

Kann die degressive Abschreibung, die Sonderabschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter und der Investitionsabzugsbetrag zusammen kombiniert werden?

Die degressive Abschreibung (Afa) kann zusammen mit der Sonderabschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter für kleine und mittlere Betriebe (§ 7g EStG) in Anspruch genommen werden und bei der Steuer abgesetzt werden. Die Sonderabschreibung (Sonderafa) beträgt maximal 20 % der Anschaffungs- und Herstellungskosten. Hierzu hatten wir bereits eine Podcast-Folge. Den Link habe ich in den Shownotes beigefügt.

013 Steuern einfach sparen durch die Sonderabschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter

Auch für Wirtschaftsgüter, für die ein Investitionsabzugsbetrag in Anspruch genommen wurde, kann im Jahr der Anschaffung die degressive Abschreibung gewählt werden. Zum Investitionsabzugsbetrag hatten wir mehrere Podcast-Folgen. Auch diese Links habe ich in den Shownotes beigefügt.

033 Investitionsabzugsbetrag (IAB) und Geringwertige Wirtschaftsgüter  (Laptop, Telefon) – Eintrag, Auswirkung in der Steuererklärung (Q&A)

016 Investitionen sofort einfach abschreiben und Steuern sparen mit dem Investitionsabzugsbetrag und der Abschreibung für geringwertige Wirtschaftsgüter (GWGs)

015 Durch den Investitionsabzugsbetrag bereits vor der Investition Steuern sparen (Teil 2) und Kombination mit der Sonderabschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter

014 Durch den Investitionsabzugsbetrag bereits Steuern sparen vor der Investition (Teil 1)

Zusammenfassung des Vorteils der geometrisch degressiven Abschreibung (Afa)

Die geometrisch degressive Abschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter des Anlagevermögens wurde wieder für die Jahre 2020 und 2021 eingeführt (u.a. auch für PKWs). Das ist die AfA in fallenden Jahresbeträgen, die am Anfang am höchsten ist und in den Folgejahren sinkt. Der Prozentsatz der degressiven AfA darf höchstens das 2,5 fache des linearen Abschreibungsprozentsatzes betragen, maximal 25%.

Der Vorteil besteht darin, dass bei Wirtschaftsgütern mit einer Nutzungsdauer von über 4 Jahren in den Anfangsjahren eine höhere Abschreibung gegenüber der linearen Abschreibung geltend gemacht und von der Steuer abgesetzt werden kann und dadurch Abschreibungsvolumen zeitlich vorgezogen wird. 😊

Die degressive AfA kann mit der Sonder-AfA (maximal 20 % der Anschaffungskosten) für bewegliche Wirtschaftsgüter für kleine und mittlere Betriebe und dem Investitionsabzugsbetrag (maximal 50 % der Anschaffungskosten ab 1.1.2020, maximal 40% bis 31.12.2019) kombiniert werden.

Durch die degressive Abschreibung kann eine höhere Abschreibung geltend gemacht werden und dadurch Abschreibungsvolumen zeitlich vorgezogen werden. Mehr Abschreibung bedeutet zeitlich früher die Steuern zu sparen.

Weitere Hinweise und Links

Haben sie steuerliche Themen und Fragen, die wir im Podcast, Blog oder in den Posts über unsere Social Media Kanäle aufgreifen sollen, dann schreiben Sie mir gern eine Mail an podcast@vesting-stb.de. Vielleicht haben Sie Glück und wir greifen die Frage oder das Thema auf. Natürlich können wir nicht auf spezifische Einzelfälle oder Probleme eingehen.

Möchten Sie mehr Expertentipps? Holen Sie sich unseren Newsletter auf unserer Webseite und schreiben Sie sich in den Newsletter ein!

Besuchen, abonnieren und folgen Sie uns auf Facebook, XING, Twitter, Instagram, YouTube, LinkedIn!

Vesting & Partner – Steuerberater für Ärzte, Apotheker und Heilberufe in Göttingen

Weitere Podcastfolgen:

• Fahrten Wohnung – Arbeitsstätte: Wie viel Fahrtkosten, Fahrtkostenzuschüsse, Fahrtkostenersatz darf der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer erstatten? 16. März 2022
• Personalsuche in Zeiten des Fachkräftemangels, Mitarbeiterführung, Kommunikationskonzept, Tipps für Arbeitgeber mit Miriam Engel (Expertin für loyale Führung und Zusammenarbeit) Teil 1 und 2 1. März 2022
• Computer, Hardware, Software: Ab 2021 sofort einfach voll von der Steuer absetzen und Steuern sparen (1 Jahr Nutzungsdauer digitale Wirtschaftsgüter) 22. Februar 2022
• Video: Was kann ich für Kosten für das Video drehen bei der Steuer absetzen? 18. Februar 2022
• Kinder: Was kann ich von der Steuer absetzen und was kann der Arbeitgeber erstatten/zahlen? 16. Februar 2022
• Kleinunternehmer und Umsatzsteuer: Vorteile und Nachteile 3. Februar 2022
• Steuertipp: 20 Steuertipps für 2020, 2021 und 2022, um noch Steuern zu sparen 30. Januar 2022
• Wie kann ich mir die Steuern vom Finanzamt vor der Abgabe der Steuererklärung zurückholen oder erst gar nicht bezahlen? 4. Januar 2022
• Sonderzahlung Teil III – Vorteile, Kostenersparnis und einfache Möglichkeiten der Nettolohnoptimierung der Sonderzahlung mit Rechtsanwalt Ralph Leibecke (mehr Netto vom Brutto) 12. Dezember 2021
• Sonderzahlung: Antworten auf häufig gestellte Fragen zur Sonderzahlung (Weihnachtsgeld, Urlaubsgeld) am Beispiel von Ärzten, Zahnärzten, Apotheken 5. Dezember 2021
• Weihnachtsgeschenke an Arbeitnehmer: Was ist steuerpflichtig, steuerfrei, welche Nebenkosten fallen beim Arbeitgeber an? 1. Dezember 2021
• Weihnachtsgeschenke für Geschäftsfreunde und Kunden: Was ist von der Steuer absetzbar? 19. November 2021
• Weihnachtsfeier – Lohnsteuer, Sozialversicherung, Frist: Was ist steuerpflichtig, steuerfrei, sozialversicherungsfrei und sozialversicherungspflichtig? 16. November 2021
• Geschenke an Geschäftsfreunde und Kunden: Was ist von der Steuer absetzbar, wann zahlt der Schenker Steuern auf Geschenke? 15. November 2021
• Rückzahlung von Fortbildungskosten, Aus- und Weiterbildungsvergütungen durch den Arbeitnehmer an den Arbeitgeber 3. November 2021
• Gesetzesänderung: Sachbezug, Gutscheine, Tankgutscheine, Warengutscheine 44 € ab 2020 (50 € ab 2022) an Arbeitnehmer, was sie als Arbeitgeber, Mitarbeiter wissen sollten (Nettolohnoptimierung) 27. Oktober 2021
• Einfach Steuern und Geld sparen durch die Beitragsvorauszahlung zur privaten Krankenversicherung und Pflegeversicherung 21. Oktober 2021
• Steuern beim Influencer, YouTuber, Instagrammer, Blogger und Podcaster und was muss versteuert werden? 30. September 2021
• Warum Sie durch den Zuschuss zum Kindergartenbeitrag oder die Tagesmutter Ihren Arbeitnehmern einen höheren Nettolohn zahlen (Nettolohnoptimierung Kinderbetreuungskosten-mehr Netto vom Brutto) 30. September 2021
• Elektro-Fahrzeuge: Überlassung, Übereignung, Erstattung von Ladestrom und Ladevorrichtung vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer (Nettolohnoptimierung-mehr Netto vom Brutto) 11. August 2021
• Wie durch die Erholungsbeihilfe Sozialversicherung gespart wird und Arbeitnehmer höheren Nettolohn erhalten (Nettolohnoptimierung–mehr Netto vom Brutto) 6. August 2021
• Durch energetische Baumaßnahmen am Eigenheim/Haus bis zu 40.000 € Steuern und Geld sparen 8. Juli 2021
• Neue Sonderabschreibung für Mietwohnungsneubau – einfach Steuern sparen (Teil 1+2) 30. Juni 2021
• Steuerfreie und sozialversicherungsfreie Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung bis 1.500 € für Arbeitnehmer 23. Juni 2021
• Urlaub: Häufige Fragen von Arbeitgebern und Arbeitnehmern (Dauer, Verfall, gesetzliche Vorgaben, vertragliche Regelungen) 18. Juni 2021
• Überlassung eines Dienstfahrrades (E-Bike/Fahrrad/Mountainbike) an den Arbeitnehmer und als Arbeitgeber Kosten sparen (Nettolohnoptimierung – mehr Netto vom Brutto) 9. Juni 2021
• Übereignung eines Dienstfahrrads (Fahrrad, E-Bike, Mountainbike) an den Arbeitnehmer und als Arbeitgeber Kosten sparen (Nettolohnoptimierung – mehr Netto vom Brutto) 2. Juni 2021
• Steuertipps Erben/Schenken: Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer durch geschickte steuerliche Gestaltung sparen 25. Mai 2021
• Kann ich als Unternehmer/Freiberufler ein E-Bike, Dienstrad, Pedelec oder Fahrrad steuerlich absetzen und Steuern sparen (Kauf oder Leasing)? 19. Mai 2021
• Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer-Steuern sparen durch Ausnutzen der Steuerfreibeträge für das Erbe, die Erbschaft und Schenkung beim Erben/Schenken 12. Mai 2021
• 3 häufige Fehler bei der Erstellung der Einkommensteuererklärung und Einnahmenüberschussrechnung 3. Mai 2021
• Existenzgründung: Durch den steuerfreien Gründungszuschuss das Einkommen und die Liquidität als Existenzgründer deutlich aufbessern 28. April 2021
• Welche Kosten können von der Steuer abgesetzt werden, was ist bei der Einkommensteuererklärung, Gewinnermittlung und Einnahmenüberschussrechnung zu beachten, wenn der Arbeitnehmer eine nebenberufliche selbständige Tätigkeit hat? 14. April 2021
• Gewerbeanmeldung: Wann, wie und wo und muss ich überhaupt ein Gewerbe anmelden? 26. März 2021
• Homeoffice-Pauschale: Bis zu 600 € für das Homeoffice von der Steuer absetzen und Steuern leicht und einfach sparen 5. Februar 2021
• Update 2020 zur Vorauszahlung der privaten Krankenversicherung und Pflegepflichtversicherung – einfach Steuern und Geld sparen 8. Dezember 2020
• 3% Mehrwertsteuer (Mwst) sparen – Investitionen, Reparaturen noch in 2020 durchführen, Umsatzsteuersatzerhöhung 2021 1. Dezember 2020
• Baukindergeld Eigenheim: Bis zu 12.000 € Zuschuss pro Kind für den Erwerb des Eigenheimes (Haus, Eigentumswohnung) erhalten 16. November 2020
• Abschreibung: Investitionen höher abschreiben und so schneller Steuern sparen! 10. November 2020
• Degressive Abschreibung (AfA) nutzen, um Steuern einfach und schneller zu sparen 3. Oktober 2020
• Kurzarbeit Corona-Krise: Was Sie zum Kurzarbeitergeld (KUG) wissen sollten, Voraussetzungen, Anzeige, Antrag, Berechnung und Fristen mit Rechtsanwalt Leibecke 10. September 2020
• Wie können Sie durch den Zuschuss zur Internetnutzung Ihren Arbeitnehmern mehr Nettolohn zahlen (Nettolohnoptimierung – mehr Netto vom Brutto) 27. August 2020
• Warum die Überlassung eines Handys mit Handyvertrag durch den Arbeitgeber die Arbeitnehmer mit mehr Nettolohn erfreut und Kosten verringert (Nettolohnoptimierung – mehr Netto vom Brutto) 20. August 2020
• Geringwertige Wirtschaftsgüter (GWGs): Durch die Anschaffung Steuern sofort und einfach sparen 2. August 2020
• Wie Ihre Arbeitnehmer durch die Überlassung des Computers vom Arbeitgeber mehr Nettolohn bekommen und gleichzeitig Kosten gesenkt werden (Nettolohnoptimierung – mehr Netto vom Brutto) 24. Juni 2020
• geringwertige Wirtschaftsgüter und Investitionsabzugsbetrag – Investitionen sofort einfach abschreiben und Steuern sparen 21. Juni 2020
• Rentner als Arbeitnehmer- Besonderheiten und vom Arbeitgeber häufig gestellte Fragen zur Beschäftigung von Rentnern (Teil 1+2) 11. Juni 2020
• Steuern einfach sparen durch die Sonderabschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter 10. Juni 2020
• Durch den Investitionsabzugsbetrag (IAB) und der Sonderabschreibung für bewegliche Wirtschaftsgüter Steuern sparen (Teil 1+2 IAB) 6. Juni 2020
• Schenken: Übertragung des Familienheims (Eigenheim) auf den Ehegatten zu Lebzeiten, um einfach Erbschaftsteuer und Schenkungsteuer zu sparen 19. Mai 2020
• Investitionsabzugsbetrag (IAB) und Geringwertige Wirtschaftsgüter (Laptop, Telefon) – Eintrag, Auswirkung in der Steuererklärung (Q&A) 14. Mai 2020
• Finanzieller Schutzschirm für Ärzte und Heilmittelerbringer, Zahnärzte, Physiotherapeuten, Ergotherapeuten, Logopäden, Podologen mit Rechtsanwalt Leibecke 7. Mai 2020
• Corona: Was Sie zu Änderungen im Insolvenzrecht, zur Anfechtung, zu Haftungsrisiken und Rückforderungen wissen sollten mit Rechtsanwalt Dr. Peter Staufenbiel 16. April 2020
• Corona Krise: Was Arbeitgeber und Eltern zum Entschädigungsanspruch bei Verdienstausfall nach dem Infektionsschutzgesetz aufgrund der behördlichen Schließung von Schulen und Kindergärten wissen sollten, Voraussetzungen, Antrag, Berechnung und Fristen mit Rechtsanwalt Leibecke 1. April 2020
• Corona-Krise: Was jeder zur Entschädigung für Verdienstausfall bei Quarantäne wissen sollte, Voraussetzungen, Antrag, Berechnung und Fristen mit Rechtsanwalt Leibecke 24. März 2020
• Coronavirus: Wie sind die Regelungen zur Lohnfortzahlung im Krankheitsfall und notwendiger Kinderbetreuung, Entschädigungen bei Quarantäne, für Kurzarbeitergeld, welche Fristen sind zu beachten und bei welcher Behörde beantrage ich Erstattungen?* 13. März 2020
• Erben: steuerfreie Übertragung des Eigenheims (Familienheim) im Erbfall auf den überlebenden Ehegatten und leicht Erbschaftsteuer sparen 10. März 2020
• Erbschaft/Schenkung – Steuern sparen beim Erben und Schenken durch Verteilung des Vermögens auf die Eheleute (Erbschaftsteuer/Schenkungsteuer) 3. März 2020
• Herzlich Willkommen im Podcast Steuern sparen Gewinne steigern 20. Februar 2020

Social Media – besuchen, abonnieren und folgen Sie uns!