Steuerfreie und sozialversicherungsfreie Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung bis 1.500 € für Arbeitnehmer

 In Corona, Newsblog

In einigen Betrieben und Praxen kommt es in diesen Tagen zu zusätzlichen Belastungen durch die Corona-Pandemie. Vorher gut organisierte geregelte Betriebsabläufe und Arbeitsroutinen müssen wegen Corona umgestellt und umorganisiert werden. Durch Schließung von Kindergärten, Schulen, Kurzarbeit und Quarantäne werden die Betriebe, Praxen und deren Teams oft zusätzlich stark belastet, weil nicht mehr alle Arbeitnehmer und Arbeitnehmerinnen die volle Arbeitszeit arbeiten können. Deutlich mehr Arbeit ist wegen Corona ins Homeoffice verlagert, was zusätzliche Herausforderungen und Organisation mit sich bringt.  Heute sprechen wir über die vom Arbeitgeber zahlbare Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung an die Arbeitnehmer in Höhe von maximal 1.500 Euro.

Rechtsstand der Informationen

Der Rechtsstand der Informationen ist vom 20.04.2020. Aktualisierungen erfolgten im Juli und 1.Oktober 2020. Änderungen zeitlich danach können daher nicht berücksichtigt sein.

Auf welcher Grundlagen kann die Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung und Unterstützung vom Arbeitgeber steuerfrei an den Arbeitnehmer gezahlt werden?

Die Bundesregierung erkennt dies als besondere und unverzichtbare Leistung an und hat mit einem BMF-Schreiben (vom 09.04.2020 GZ: IV C 5 – S 2342/20/100[09:00]1- Billigkeitsregelung basierend auf § 3 Nr. 11 EStG) als Dank eine Beihilfe und Unterstützung für die Arbeitnehmer während der Corona-Krise beschlossen. Nachträglich wurde die Regelung dann auch ins Gesetz in § 3 Nr. 11a EStG aufgenommen.

Innerhalb welchen Zeitraums muss die Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung vom Arbeitgeber an den Arbeitnehmer gezahlt werden, wie hoch darf sie sein und welche Abzüge entstehen?

In der Zeit vom 01. März bis zum 31. Dezember 2020 können Arbeitgeberinnen und Arbeitgeber ihren Beschäftigten aufgrund der Corona-Krise eine Beihilfe und Unterstützung bis zu einem Betrag von maximal 1.500,00 € steuerfrei (§ 3 Nummer 11a EStG) gewähren. Diese Beihilfe und Unterstützung wird manchmal auch als Corona Prämie oder Corona Bonus oder Corona Sonderzahlung bezeichnet. Sie kann in Form von Zuschüssen oder Sachbezügen gewährt werden. Der Betrag von 1.500 € ist gleichzeitig beitragsfrei in der Sozialversicherung. Das heißt, der Arbeitnehmer erhält die Unterstützung bzw. Beihilfe Brutto wie Netto ohne Abzüge. Für den Arbeitgeber entfällt der Arbeitgeberanteil zur Sozialversicherung.

Kann der Corona-Bonus auch in mehreren Beträgen vom Arbeitgeber gezahlt werden?

Die steuerfreie Corona Beihilfe kann auch in mehreren Beträgen gezahlt werden, muss jedoch innerhalb des Zeitraums 1.3.-31.12.2020 dem Arbeitnehmer zufließen und darf in der Summe maximal 1.500 € betragen.

Was passiert, wenn die Zahlung oder die Zahlungen in der Summe den Betrag von 1.500 € überschreitet?

Von den Gesamtzahlungen bleiben 1.500 € steuer- und sozialversicherungsfrei. Die Beträge, die in der Summe 1.500 € überschreiten, sind sozialversicherungs- und steuerpflichtig und für den Arbeitgeber fallen für diese Beträge die Arbeitgeberanteile zur Sozialversicherung an.

Kann die Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung auch geringfügig Beschäftigten (Mini Jobbern, Aushilfen) vom Arbeitgeber gezahlt werden?

Auch geringfügig Beschäftigten, also Mini-Jobbern bzw. Aushilfen, kann diese Beihilfe und Unterstützung bis zu einem Betrag von 1.500,00 € gewährt werden. Wenn die restlichen Voraussetzungen erfüllt sind, wird der Mini-Job aufgrund dieses Zuschusses nicht zu einem sozialversicherungspflichtigen Beschäftigungsverhältnis und der Zuschuss bis maximal 1.500 € kann zusätzlich zu den maximal 450 € monatlich gezahlt werden.

Welche weiteren Voraussetzungen bestehen für die steuerfreie Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung?

Voraussetzung der Steuerfreiheit ist, dass diese Zuschüsse oder Sachbezüge zusätzlich zum ohnehin geschuldeten Arbeitslohn geleistet werden. Eine Lohnumwandlung ist nicht möglich. Die vertraglich vereinbarten Urlaubsgelder, Weihnachtsgelder, Prämien, Provisionen oder Boni können nicht als steuerfreie Corona-Beihilfe ausgezahlt werden. Arbeitgeberseitig gezahlte Zuschüsse zum Kurzarbeitergeld oder Zuschüsse, die der Arbeitgeber als Ausgleich zum Kurzarbeitergeld wegen Überschreitens der Beitragsbemessungsgrenze leistet, fallen ebenfalls nicht unter die Steuerfreiheit der Corona-Beihilfe. Auch geleistete Überstunden bzw. Mehrarbeitsstunden in der Corona-Krise können nicht dafür verwendet werden. Arbeitslöhne für Überstunden bzw. Mehrarbeitsstunden sind auch weiterhin steuer- und sozialversicherungspflichtig oder die Überstunden sind durch Freizeit auszugleichen.

Sind zwingend Aufzeichnungen vom Arbeitgeber im Lohnkonto des Arbeitnehmers wegen der Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung vorzunehmen?

Außerdem sind die steuer- und sozialversicherungsfreien Leistungen der Corona-Beihilfe im Lohnkonto aufzuzeichnen. Wird die Lohnabrechnung über den Steuerberater vorgenommen, erfolgt die Aufzeichnung im Lohnkonto in der Regel durch den Steuerberater.

Beeinflusst die Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung andere begünstigte Leistungen?

Andere Steuervergünstigungen, pauschalbesteuerte Leistungen, Bewertungsvergünstigungen oder Steuerbefreiungen werden durch die Beihilfe oder Unterstützung nicht verändert oder gekürzt.

Kann die Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung nur Arbeitnehmern aus bestimmten Branchen oder Berufen steuerfrei vom Arbeitgeber gezahlt werden?

Aus Sicht der Finanzverwaltung wird allgemein unterstellt, dass aufgrund der gesamtgesellschaftlichen Betroffenheit durch die Corona-Krise ein die Beihilfe und Unterstützung rechtfertigender Anlass im Sinne des R 3.11 Absatz 2 Satz 1 LStR bzw. nach 3 § Nr.  11a EStG vorliegt. Die Corona-Prämie kann daher in allen Branchen ohne zusätzliche Differenzierung nach Berufen oder Arbeitszeiten oder wirtschaftlicher Situation gezahlt werden, soweit die vorher genannten Voraussetzungen erfüllt sind.

Müssen weitere Nachweise geführt werden für die Corona-Beihilfe oder Unterstützung?

Für spätere Prüfungen der Sozialversicherungsträger und für Lohnsteueraußenprüfungen kann es hilfreich sein, das Engagement ersichtlich zu manchen. Dies betrifft besonders Arbeitnehmer, die nicht in den systemrelevanten Bereichen beschäftigt sind und die Zahlungen erst zum Jahresende erfolgen.

Zusammenfassung zur Corona-Beihilfe/Prämie/Bonus/Sonderzahlung bis maximal 1.500 Euro

Die Corona-Beihilfe/Prämie/Sonderzahlung  und Unterstützung in Höhe von maximal 1.500 € ist aufgrund der Steuer- und Beitragsfreiheit in der Sozialversicherung für Arbeitgeber und Arbeitnehmer besonders attraktiv. Als Arbeitgeber kann es daher sinnvoll sein, die Prämie an die Arbeitnehmer zu zahlen. Als Arbeitnehmer können sie den Arbeitgeber darauf hinweisen, dass es diese Möglichkeit gibt.

weitere Hinweis und Links zu Corona Themen

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Folge 29 Corona: Was Sie zu Änderungen im Insolvenzrecht, zur Anfechtung, zu Haftungsrisiken und Rückforderungen wissen sollten mit Rechtsanwalt Dr. Peter Staufenbiel

Folge 28 Corona-Krise Kurzarbeit / Kurzarbeitergeld (KUG): Aktuelle Verfahrensvereinfachungen und häufige Fragen mit Rechtsanwalt Ralph Leibecke

Folge 27 Corona Krise: Was Arbeitgeber und Eltern zum Entschädigungsanspruch bei Verdienstausfall nach dem Infektionsschutzgesetz aufgrund der behördlichen Schließung von Schulen und Kindergärten wissen sollten, Voraussetzungen, Antrag, Berechnung und Fristen mit Rechtsanwalt Leibecke

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Folge 25 Corona-Krise Kurzarbeit: Was Sie zum Kurzarbeitergeld (KUG) wissen sollten, Voraussetzungen, Anzeige, Antrag, Berechnung und Fristen mit Rechtsanwalt Ralph Leibecke und zahlreiche Dokumente zum Download

Beitrag Coronavirus: Wie sind die Regelungen zur Lohnfortzahlung im Krankheitsfall und notwendiger Kinderbetreuung, Entschädigungen bei Quarantäne, für Kurzarbeitergeld, welche Fristen sind zu beachten und bei welcher Behörde beantrage ich Erstattungen?

Zur Anleitung für die Anzeige der Kurzarbeit beim Arbeitsamt und weiteren Formularen zum Download

Zusammenstellungen von rechtlichen, wirtschaftlichen, steuerlichen Hinweisen und Gesetzesänderungen, Fördermöglichkeiten und Krediten im Zusammenhang mit der Corona Krise, die Videoaufzeichnung eines Webinars und die Folien zum Webinar

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Ihre Sabine Banse-Funke
Diplom-Finanzwirtin (FH) Steuerberaterin
Fachberaterin im Gesundheitswesen H:G/metax

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